Archive for the ‘podatki’ Category

Niedawna zmiana w prawie dotycząca ustawy o VAT w artykule 43 wprowadziła możliwość zwalniania od płacenia podatku od towarów oraz usług świadczonych dla opieki medycznej, służących ratowaniu, poprawie, przywracaniu zdrowia oraz profilaktyce (chodzi o te towary i usługi, które są świadczone na rzecz zakładów opieki zdrowotnej na terenie takich placówek). Zostało również dookreślone, że zwolnienie dotyczy również czynności wykonywanych na rzecz pacjentów. Zatem wprowadzona zmiana określa, iż zwolnieniu takiemu podlegają również usługi medyczne wymienione w art.18d ust 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 roku o zakładach opieki zdrowotnej jak i usługi psychologa, lekarza oraz dentysty, pielęgniarki położnej.
Zwolnienia zostały również rozszerzone w zakresie usług dotyczących pomocy społecznej oraz usług określonych w przepisach dot. przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie.
Zatem zakres usług podlegających zwolnieniu został znacznie rozszerzony wraz z nowelizacją ustawy o VAT- dzięki temu więcej podatników będzie mogło skorzystać ze zwolnień. Ma to na celu zwiększenie opłacalności usług oraz dostarczania towarów dla jednostek takich jak zakłady opieki medycznej oraz zmniejszenie kosztów takich zakładów co powinno skutkować ich większa opłacalnością a co za tym idzie większym szansom utrzymania się danej jednostki.
Nie tylko przedsiębiorcy świadczący usługi itp. dla jednostek wymienionych wyżej mają możliwość korzystania ze zwolnień- dla usług restauratorskich, konserwatorskich, części usług wykonywanych przez instytucje zaliczane do gospodarki budżetowej oraz przy dostawach części wyrobów medycznych również zasadne jest stosowanie zwolnień (mają one jednak charakter przejściowy).

Również w zakresie stosowania zerowej stawki podatku nastąpiły zmiany (wprowadzenie w życie zmian miało miejsce z pierwszym dniem kwietnia 2011 roku). Chodzi tu o rozszerzenie zerowej stawki VAT na niektóre towary i usługi związane z transportem lotniczym. Dokładnie zmiana dotyczy dostawy środków transportu, wyposażenia pokładowego dla przewoźników, którzy dokonują głównie przewozów międzynarodowych oraz części zamiennych (również import tych towarów przez wymienionych przewoźników). Wcześniej obowiązujące prawo przewidywało rozróżnienie w zależności od masy danego środka transportu itd.
Jako że ustawa wymienia „przewoźnika wykonującego głównie przewozy międzynarodowe” potrzebna była również konkretna definicja takiego przewoźnika i znalazła się ona w ustawie. Za takich przewoźników uznani mogą być, którzy wykażą przewagę w wysokości przynajmniej 60% w każdej z trzech kategorii- mianowicie: dokonanych lotów w transporcie międzynarodowym, przychodach z działalności w transporcie międzynarodowym, ilości pasażerów oraz towarów lub przesyłek w transporcie międzynarodowym. Dodatkowo za takich przewoźników mogą zostać uznani również ci którzy nie posiadają siedziby w Polsce i zostali na terenie swojego kraju uznani za przewoźników należących do tej kategorii. Lista takich przewoźników jest ogłaszana raz w roku przez Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego. Ponadto należy nadmienić, że aby można było zastosować stawkę 0 % konieczne jest spełnienie przez przewoźnika również innych wymagań określonych przez odrębne przepisy.

Przed rozpoczęciem działalności musimy przeanalizować kwestie opłacalności firmy. Taka analiza powinna polegać na oszacowaniu kosztów, które będziemy ponosić oraz przychodów, które będziemy osiągać. Zanim przystąpimy do takiej analizy warto podjąć decyzję na jaką formę działalności się decydujemy. Mamy kilka opcji np.:
- samodzielna działalność gospodarcza – w tym wypadku możemy się rozliczać wg. skali podatkowej, podatku liniowego, stosować ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (w niektórych rodzajach działalności), wg karty podatkowej,
- spółka cywilna – formy rozliczania się z podatkiem to skala podatkowa oraz podatek liniowy ponadto jeśli wspólnicy rozliczają się używając księgi przychodów i rozchodów mogą oni zmienić opodatkowanie na ryczałt bądź kartę podatkową,
- spółka jawna – możliwości opodatkowania to na zasadach ogólnych (skala podatkowa), podatek liniowy, księga przychodów i rozchodów bądź też prowadzenie pełnej księgowości, ryczałt ewidencjonowany,
- spółka z ograniczoną odpowiedzialnością – możliwości opodatkowania to opodatkowanie na zasadach ogólnych lub podatek od dochodu spółki.
Wybranie odpowiedniej formy naszej działalności skutkuje w przyszłości zarówno przywilejami jak i obowiązkami, które będzie mieli my lub też ewentualni członkowie spółki- należy zawsze pamiętać, że w przypadku samodzielnej działalności gospodarczej jesteśmy w pojedynkę odpowiedzialni finansowo za firmę natomiast w przypadku spółek odpowiedzialność rozkłada się po równo na członków spółki.

Niedawno Trybunał Konstytucyjny zawyrokował iż przepis Ordynacji podatkowej, który mówi o tym iż bezterminowe ściganie podatnika za zaległy podatek jest całkowicie zgodny z konstytucją- mimo tego że z zasady takie długi ulegają przedawnieniu po okresie pięciu lat. Na czym polega więc ta decyzja? Otóż chodzi o przypadek gdy rozpoczęta została egzekucja długu (np.  zajęcie pensji)- wtedy termin przedawnienia rozpoczyna się od nowa. W efekcie może to doprowadzić do sytuacji gdy co pięć lat będzie wprowadzany nowy środek egzekucyjny a przedawnienie nigdy nie dojdzie do skutku. Wydawać by się mogło, że nie będzie dochodziło do takich sytuacji jednakże mogę one wynikać same- przykładem niech będzie czteroletni dług danego podatnika, po czterech latach zostaje zajęta pensja zatem termin przedawnienia ulega ponownemu rozpoczęciu, następnie po kolejnych czterech latach podatnik przechodzi na emeryturę po czym zostaje zajęte i to świadczenie- efektem tego egzekucja trwa już 12 lat i nadal nie jest przedawniona. Trybunał uzasadnił swoją decyzję stwierdzenie iż w praktyce takie sytuacje nie będą miały miejsca gdyż pracownicy urzędów skarbowych działają w sposób mający na celu jak najszybsze wyegzekwowanie długu- są nawet za to specjalnie premiowani. Ciekawe w takim razie czy za skuteczne wyegzekwowanie również należą im się premie? Trybunał zaznaczył, że jest świadomy mogących wystąpić sytuacji krytycznych, w których przedawnienie nie będzie występowało przez wiele lat i stwierdził również, że potrzebne jest doprecyzowanie tych przepisów.

Ustawa zobowiązuje przedsiębiorców do prowadzenia określonej oddzielnymi przepisami ewidencji środków trwałych- pamiętajmy, że za środek trwały można uznać wszystkie urządzenia oraz nieruchomości, których przewidywany okres użyteczności przekracza rok. Pamiętajmy, że aby zostały wypełnione przesłanki pozwalające na dokonanie wpisu do ewidencji środków trwałych wartość pierwotna dane środka musi wynosić więcej niż 3500 złotych oraz przewidywany okres użyteczności przekracza rok. Środek taki musi również być uznany za całościowy i kompletny, zdatny do użytku oraz zakupiony z przeznaczeniem na potrzeby danej jednostki oraz musi być własnością (bądź współwłasnością) danego płatnika.
Pamiętajmy również, że za wartość początkową (pierwotną) uznać należy cenę dane zakupu oraz koszty, które ponieśliśmy w celu pozyskania tego środka czyli doliczyć należy również koszt transportu, załadunku oraz rozładunku, ewentualnego montażu, uruchomienia, dostosowania, opłat urzędowych, odsetek i prowizji (zmniejszonych jednak o podatek należny).
Jeśli dany środek trwały zostały wytworzony przez nasze przedsiębiorstwo to za wartość początkową należy uznać koszty takie jak wynagrodzenia, materiały, usługi zewnętrzne oraz inne za wyjątkiem pracy samego przedsiębiorcy oraz jego najbliższej rodziny (również nie należy doliczać wydatków zarządu).
Jeśli mamy doczynienia ze środkiem trwałym, którego wartość jest niższa od 3500 zł ale większa niż 1500 zł to należy taki środek wpisać do ewidencji wyposażenia.