Posts Tagged ‘działalność gospodarcza’

Niedawna zmiana w prawie dotycząca ustawy o VAT w artykule 43 wprowadziła możliwość zwalniania od płacenia podatku od towarów oraz usług świadczonych dla opieki medycznej, służących ratowaniu, poprawie, przywracaniu zdrowia oraz profilaktyce (chodzi o te towary i usługi, które są świadczone na rzecz zakładów opieki zdrowotnej na terenie takich placówek). Zostało również dookreślone, że zwolnienie dotyczy również czynności wykonywanych na rzecz pacjentów. Zatem wprowadzona zmiana określa, iż zwolnieniu takiemu podlegają również usługi medyczne wymienione w art.18d ust 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 roku o zakładach opieki zdrowotnej jak i usługi psychologa, lekarza oraz dentysty, pielęgniarki położnej.
Zwolnienia zostały również rozszerzone w zakresie usług dotyczących pomocy społecznej oraz usług określonych w przepisach dot. przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie.
Zatem zakres usług podlegających zwolnieniu został znacznie rozszerzony wraz z nowelizacją ustawy o VAT- dzięki temu więcej podatników będzie mogło skorzystać ze zwolnień. Ma to na celu zwiększenie opłacalności usług oraz dostarczania towarów dla jednostek takich jak zakłady opieki medycznej oraz zmniejszenie kosztów takich zakładów co powinno skutkować ich większa opłacalnością a co za tym idzie większym szansom utrzymania się danej jednostki.
Nie tylko przedsiębiorcy świadczący usługi itp. dla jednostek wymienionych wyżej mają możliwość korzystania ze zwolnień- dla usług restauratorskich, konserwatorskich, części usług wykonywanych przez instytucje zaliczane do gospodarki budżetowej oraz przy dostawach części wyrobów medycznych również zasadne jest stosowanie zwolnień (mają one jednak charakter przejściowy).

Również w zakresie stosowania zerowej stawki podatku nastąpiły zmiany (wprowadzenie w życie zmian miało miejsce z pierwszym dniem kwietnia 2011 roku). Chodzi tu o rozszerzenie zerowej stawki VAT na niektóre towary i usługi związane z transportem lotniczym. Dokładnie zmiana dotyczy dostawy środków transportu, wyposażenia pokładowego dla przewoźników, którzy dokonują głównie przewozów międzynarodowych oraz części zamiennych (również import tych towarów przez wymienionych przewoźników). Wcześniej obowiązujące prawo przewidywało rozróżnienie w zależności od masy danego środka transportu itd.
Jako że ustawa wymienia „przewoźnika wykonującego głównie przewozy międzynarodowe” potrzebna była również konkretna definicja takiego przewoźnika i znalazła się ona w ustawie. Za takich przewoźników uznani mogą być, którzy wykażą przewagę w wysokości przynajmniej 60% w każdej z trzech kategorii- mianowicie: dokonanych lotów w transporcie międzynarodowym, przychodach z działalności w transporcie międzynarodowym, ilości pasażerów oraz towarów lub przesyłek w transporcie międzynarodowym. Dodatkowo za takich przewoźników mogą zostać uznani również ci którzy nie posiadają siedziby w Polsce i zostali na terenie swojego kraju uznani za przewoźników należących do tej kategorii. Lista takich przewoźników jest ogłaszana raz w roku przez Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego. Ponadto należy nadmienić, że aby można było zastosować stawkę 0 % konieczne jest spełnienie przez przewoźnika również innych wymagań określonych przez odrębne przepisy.

Jako podatnik zobowiązany do prowadzenia ewidencji czynności gospodarczych prowadzimy podatkową księgę przychodów i rozchodów. Nikt jednak nie jest perfekcyjny. Załóżmy, że prowadzimy tą księgę samodzielnie bądź też korzystaliśmy z usług rachunkowości online (gdzie wg prawa nadal to my prowadzimy tę ewidencję) jednakże na skutek nawału zajęć popełniliśmy w niej błędy, które z kolei zostały wykazane w kontroli przeprowadzonej przez organ podatkowy. Co teraz?
Podatkowa księga przychodów i rozchodów to dokument stanowiący dowód, dzięki któremu określane są zobowiązania podatkowe wobec Urzędu skarbowego. Księga przychodów i rozchodów musi być prowadzona w sposób niewadliwy i rzetelny- jedynie wtedy może zostać uznane, że spełnia wymogi przepisów prawa. Jeśli zawiera błędy może zostać w całości zakwestionowana- jednakże nie wszystkie błędy eliminują ją od razu. Jest ustanowiona pewna tolerancja- np. księga nadal może zostać uznana za rzetelną jeśli zawarte w niej błędy są skutkiem oczywistego błędu- należy jednak wtedy przedstawić inne dowody poświadczające stan faktyczny. Również jeśli brak odpowiedniej ewidencji wynika z nieszczęśliwego wypadku lub innego zdarzenia losowego to też jest to jak najbardziej okoliczność łagodząca i może nie mieć wpływu na uznanie rzetelności księgi przychodów i rozchodów. Za mało ważne uznaje się również omyłkowe obliczanie przychodu w granicy 0,5 % lub powodujące zwiększenie podstawy opodatkowania (z wyjątkami).

Po założeniu własnej działalności gospodarczej, w zależności od dochodów oraz rodzaju działalności, często jesteśmy zobowiązani regulacjami prawnymi do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Przy czym warto zaznaczyć prawidłową definicję księgi przychodów i rozchodów- otóż księga ta nie jest księgą rachunkową (taki e księgi należy prowadzić przy rachunkowości pełnej) a księgą podatkową (ma status dokumentu podatkowego).
W jaki sposób prowadzić księgę przychodów i rozchodów? Jeśli jesteśmy zobowiązani do prowadzenia tego typu ewidencji to najprostszym ale i najdroższym wyjściem jest wynajęcie danej osoby np. zatrudnienie księgowej na umowę zlecenie bądź też oddelegowanie prowadzenia rachunkowości naszej firmy do firmy obcej np. biura rachunkowego, które specjalizuje się w tego działalności i zwykle posiada również spore doświadczenie w podatkach i rachunkowości co również jest dużą zaletą takiej współpracy gdyż zawsze taka osoba może podpowiedzieć coś, wytłumaczyć itd. Jednakże podatkową księgę przychodów i rozchodów można również prowadzić samemu- albo w papierowej wersji (jeśli znamy się na tym) bądź w wersji elektronicznej, przy pomocy serwisu internetowego, który udostępnia taką funkcję. Jeśli księgę prowadzimy w serwisie to znaczna część czynności związanych z prowadzeniem takiej ewidencji jest czyniona automatycznie przez używane oprogramowanie (są to np. takie czynności jak dodawanie do ewidencji faktur). Ponadto nie ma tez problemu z czynieniem poprawek w księdze.

Za co odpowiada osoba zatrudniona na stanowisku księgowego, księgowej? Przede wszystkim jest to osoba, której głównym zadaniem jest prowadzenie ksiąg rachunkowych, odpowiednie przechowywanie faktur oraz podobnych dokumentów, obsługa systemu księgowego oraz analiza danych dotyczących firmy w celu wyodrębnienia istotnych dla przedsiębiorstwa danych. Taka osoba jest również odpowiedzialna za zobowiązania podatkowe oraz inne obowiązki, które może posiadać firma wobec instytucji. Osoba taka musi posiadać pewne predyspozycje, które pomogą jej w wykonywaniu obowiązków- przede wszystkim rzetelność i odpowiedzialność. Większość przedsiębiorstw małego i średniego segmentu zatrudnia księgowe na część etatu bądź jedynie na parę godzin w miesiącu gdyż nie opłacalne jest zatrudnienie takiej osoby na cały etat. Inny sposobem zatrudnienia księgowej jest podpisanie umowy o świadczeniu usług rachunkowych z biurem rachunkowym, które zatrudnia księgowe z uprawnieniami. Dzięki oddelegowaniu naszej rachunkowości do zewnętrznego biura możemy być pewniejsi jeśli chodzi o prawidłowość i bezpieczeństwo naszych dokumentów niż jeśli prowadzilibyśmy tę księgowość sami- bez pomocy osoby wykształconej i doświadczonej w rachunkowości. Często firmy decydują się na przeniesienie rachunkowości do zewnętrznej firmy z powodu opłacalności takiego kroku oraz przekazania obowiązku na inną głowę. Stanowisko księgowej musi być odpowiednio przygotowane- niezbędny jest sprawny komputer i odpowiednie oprogramowanie.

Jeżeli jesteśmy przedsiębiorcami, którzy na mocy ustawy są zobowiązani do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów lecz nie dopilnujemy tego obowiązku bez wyraźnej przyczyny możemy zostać uznani za winnych przestępstwa skarbowego. Oczywiście występuje to w przypadkach gdy sami prowadzimy naszą księgowość i nie oddelegowaliśmy prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów do firmy zewnętrznej takiej jak biuro rachunkowe lub na rzecz osoby posiadającej odpowiednie uprawnienia (np. doradcy podatkowego bądź biegłego rewidenta). Jeśli jesteśmy odpowiedzialni za nierzetelność naszej księgi przychodów i rozchodów to ważna dla nas informacją może być kiedy przedawnia się takie zdarzenie. Termin zależny jest od powagi popełnione przez nas błędu ponieważ czyn ten może być zakwalifikowany jako wykroczenie skarbowe lub przestępstwo skarbowe. W zależności od kwalifikacja zmienia się okres przedawnienia oraz grożące kary. Przestępstwo skarbowe, które dotyczy nierzetelnego prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów przedawnia się po upływie 5 lat od momentu popełnienia takiego przestępstwa. W przypadku wykroczeń okres ten wynosi rok. Należy jednak pamiętać, że okresy te zostają przedłużone jeśli zostanie wszczęte postępowanie. Aby uniknąć takich problemów pamiętajmy aby prowadzić nasze podatkowe księgi przychodów i rozchodów rzetelnie i zgodnie z wytycznymi. W ostateczności lepiej nawet zapłacić za prowadzenie księgi przez wyspecjalizowana firmę niż zostać skazanym wyrokiem.

Aby w Twojej firmie możliwe było prowadzenie bilansu w formie uproszczonej muszą zostać spełnione pewne wymagania określone w ustawie o rachunkowości. Przede wszystkim należy sprawdzić czy za rok, którego dotyczy sporządzane sprawozdanie oraz za rok poprzedni nie zostały przekroczone dwie z trzech nastepujących wartości (przeliczenia walutowego dokonuje się za pomocą kursu średniego ogłoszonego w dniu sporządzania bilansu):
przychody netto związane ze sprzedażą produktów oraz operacji finansowych (wyrażone w PLN) nie przekroczyły limitu 4 milionów euro,
zatrudnienie średnioroczne nie przekroczyło limitu 50 osób (przeliczamy na pełne etaty),
zsumowane aktywa bilansu z końca roku obrotowego (wyrażone w PLN) nie przekraczają limitu 2 mln euro.

Jeśli dwa z trzech powyższych warunków zostały spełnione to istnieje możliwość sporządzenia bilansu uproszczonego, przy czym nie ma tu znaczenia w jaki sposób bilans był sporządzany w latach poprzenich. Oczywiście są pewne wyjątki- dotyczy to firm, które nie mogą sporządzać bilansu w formie uproszczonej niezależnie od spełnienia powyższych warunków. Są to zakłady ubezpieczeń i reasekuracji oraz banki. Szczegóły dotyczące poprawnego sporządzenia bilansu w formie uproszczonej znaleźć można w załączniku nr ustawy o rachunkowości. Pamiętajmy również, że dokument musi zostać sporządzany w taki sposób aby przedstawiał dane za ostatni jak i przedostatni rok obrotowy. Podstawa: art. 50 ustawy o rachunkowości.

Przed światowym spowolnieniem gospodarczym sytuacja na polskim rynku pracy nie była najgorsza- pracę można było znaleźć i było jej coraz więcej, ponadto znajdowali się klienci chętnie wydawać pieniądze dzięki czemu firmy również miały całkiem dobrze. Krach gospodarczy spowodował lawinę- firmy miały mniej zamówień, część z nich zbankrutowała, masowo zwalniano pracowników, wiele z nich uciekało do innych krajów lecz tam też sytuacja nie była różowa gdyż kryzys dotknął wiele krajów w mniej lub bardziej widoczny sposób. W tej chwili sytuacja  ponownie ulega odwróceniu- na polskich pracowników został otwarty niemiecki rynek, który jest w „potrzebie”. Warto wspomnieć, że nawet średnio wykwalifikowany niemiecki pracownik otrzymuje równowartość dwóch do dwóch i pół minimalnych pensji w Polsce. Oczywiście inne są koszty utrzymania się w Niemczech ale nie jest to jakaś kosmiczna różnica- część towarów jest nawet tańsza. Skutkuje to pewnym odpływem siły roboczej (tej lepiej wyszkolonej) i zmartwieniem polskich pracodawców. Jest tylko jedna spora przeszkoda dla polskich pracowników w Niemczech- język. Osoba wykształcona i z doświadczeniem a także znająca dobrze język niemiecki jest bardzo ceniona w Niemczech. Taki człowiek zarabiając w Polsce średnią krajową czyli ok. 3 000 złotych (przy czym dużą częścią jest tu premia- czasami ulegająca zmianie, nadgodziny oraz inne)  jest w stanie zarabiać tam 3 000 euro (stale). Różnica jest spora.

Po co, generalnie, prowadzi się księgowość (rachunkowość) w firmie? Wbrew pozorom nie jest to jedynie forma dokumentacji potrzebna organom kontrolującym aby sprawdzić naszą działalność pod kątem niepłacenia podatków itd. Otóż rachunkowość w firmie spełnia funkcję porządkową, analityczną i inne- w niemalże każdej firmie istnieje potrzeba sprawdzenia dochodowości biznesu, kosztów faktycznych oraz wielu innych wartości. Dlatego też ważne jest aby księgowość była prowadzona rzetelnie i bez pomyłek- nie tylko na wypadek kontroli. Niestaranność w prowadzeniu rachunkowości może spowodować znaczne straty wynikające, nie tylko, z kar którymi może nas obciążyć organ kontrolujący. Co robić aby utrzymać swoją rachunkowość w dobrym stanie? Jeśli nie chcemy oddelegowywać pracownika do tych czynności lub sami nie mamy na to czasu możemy zawsze wynająć firmę outsourcingową- czyli zewnętrzną firmę, która zajmie się naszymi wewnętrznymi sprawami. Biura rachunkowe chętnie poprowadzą naszą dokumentację księgową za opłatą zależną od wielkości firmy oraz ilości dokumentów, które powstają podczas procesów gospodarczych zachodzących w naszym przedsiębiorstwie.
Generalnie podczas księgowania często może pojawiać się pytanie- czy to można odliczyć od podatku? Osoba z doświadczeniem będzie wiedziała co zwykle kwestionuje fiskus, ktoś nowy może mieć problem ale też nie stoi to na przeszkodzie żeby samemu prowadzić księgowość. Pamiętajmy zatem, że odliczyć można zakupy, które stanowią koszt uzyskania przychodu- niektóre rzeczy jest ciężko udowodnić a niektóre łatwiej.

Niektóre podmioty gospodarcze, które są wymieniane na tej stronie posiadają ustawowy obowiązek prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Należą do nich osoby opodatkowane na zasadach ogólnych (w przeciwieństwie do ryczałtu i karty podatkowej)- osoby fizyczne oraz spółki cywilne osób fizycznych, spółki partnerskie, spółki jawne osób fizycznych. Wymusza to na nich rozporządzenie Ministerstwa Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (jeśli chodzi o regulacje dotyczące sposobów prowadzenia księgi) oraz ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeśli chodzi o podmioty takie jak spółki cywilne i jawne osób prawnych to nie mogą one prowadzić podatkowej księgi przychodów i rozchodów- zamiast tego zobowiązane są do prowadzenia ksiąg rachunkowych (warto pamiętać, że księga przychodów i rozchodów nie jest księgą rachunkową a księgą podatkową). Prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów możemy dopóki prawo nas nie obliguje do prowadzenia księgi rachunkowej czyli jeśli w poprzednim roku podatkowym przychód netto wyniósł równowartość lub też przekroczył 800 tysięcy euro(kurs użyty do przeliczenia należy to średni kurs z 30 września roku poprzedzającego rok podatkowy)- księgę rachunkową należy rozpocząć od następnego roku. Również przedsiębiorcy, którzy nie posiadają obowiązku prowadzenia księgi rachunkowej mogą ją prowadzić zamiast podatkowej księgi przychodów i rozchodów jednakże o swojej decyzji muszą zawiadomić odpowiedni urząd skarbowy właściwy dla siedzib firmy.