Posts Tagged ‘fiskus’

Niedawna zmiana w prawie dotycząca ustawy o VAT w artykule 43 wprowadziła możliwość zwalniania od płacenia podatku od towarów oraz usług świadczonych dla opieki medycznej, służących ratowaniu, poprawie, przywracaniu zdrowia oraz profilaktyce (chodzi o te towary i usługi, które są świadczone na rzecz zakładów opieki zdrowotnej na terenie takich placówek). Zostało również dookreślone, że zwolnienie dotyczy również czynności wykonywanych na rzecz pacjentów. Zatem wprowadzona zmiana określa, iż zwolnieniu takiemu podlegają również usługi medyczne wymienione w art.18d ust 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 roku o zakładach opieki zdrowotnej jak i usługi psychologa, lekarza oraz dentysty, pielęgniarki położnej.
Zwolnienia zostały również rozszerzone w zakresie usług dotyczących pomocy społecznej oraz usług określonych w przepisach dot. przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie.
Zatem zakres usług podlegających zwolnieniu został znacznie rozszerzony wraz z nowelizacją ustawy o VAT- dzięki temu więcej podatników będzie mogło skorzystać ze zwolnień. Ma to na celu zwiększenie opłacalności usług oraz dostarczania towarów dla jednostek takich jak zakłady opieki medycznej oraz zmniejszenie kosztów takich zakładów co powinno skutkować ich większa opłacalnością a co za tym idzie większym szansom utrzymania się danej jednostki.
Nie tylko przedsiębiorcy świadczący usługi itp. dla jednostek wymienionych wyżej mają możliwość korzystania ze zwolnień- dla usług restauratorskich, konserwatorskich, części usług wykonywanych przez instytucje zaliczane do gospodarki budżetowej oraz przy dostawach części wyrobów medycznych również zasadne jest stosowanie zwolnień (mają one jednak charakter przejściowy).

Również w zakresie stosowania zerowej stawki podatku nastąpiły zmiany (wprowadzenie w życie zmian miało miejsce z pierwszym dniem kwietnia 2011 roku). Chodzi tu o rozszerzenie zerowej stawki VAT na niektóre towary i usługi związane z transportem lotniczym. Dokładnie zmiana dotyczy dostawy środków transportu, wyposażenia pokładowego dla przewoźników, którzy dokonują głównie przewozów międzynarodowych oraz części zamiennych (również import tych towarów przez wymienionych przewoźników). Wcześniej obowiązujące prawo przewidywało rozróżnienie w zależności od masy danego środka transportu itd.
Jako że ustawa wymienia „przewoźnika wykonującego głównie przewozy międzynarodowe” potrzebna była również konkretna definicja takiego przewoźnika i znalazła się ona w ustawie. Za takich przewoźników uznani mogą być, którzy wykażą przewagę w wysokości przynajmniej 60% w każdej z trzech kategorii- mianowicie: dokonanych lotów w transporcie międzynarodowym, przychodach z działalności w transporcie międzynarodowym, ilości pasażerów oraz towarów lub przesyłek w transporcie międzynarodowym. Dodatkowo za takich przewoźników mogą zostać uznani również ci którzy nie posiadają siedziby w Polsce i zostali na terenie swojego kraju uznani za przewoźników należących do tej kategorii. Lista takich przewoźników jest ogłaszana raz w roku przez Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego. Ponadto należy nadmienić, że aby można było zastosować stawkę 0 % konieczne jest spełnienie przez przewoźnika również innych wymagań określonych przez odrębne przepisy.

Jeżeli jesteśmy przedsiębiorcami, którzy na mocy ustawy są zobowiązani do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów lecz nie dopilnujemy tego obowiązku bez wyraźnej przyczyny możemy zostać uznani za winnych przestępstwa skarbowego. Oczywiście występuje to w przypadkach gdy sami prowadzimy naszą księgowość i nie oddelegowaliśmy prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów do firmy zewnętrznej takiej jak biuro rachunkowe lub na rzecz osoby posiadającej odpowiednie uprawnienia (np. doradcy podatkowego bądź biegłego rewidenta). Jeśli jesteśmy odpowiedzialni za nierzetelność naszej księgi przychodów i rozchodów to ważna dla nas informacją może być kiedy przedawnia się takie zdarzenie. Termin zależny jest od powagi popełnione przez nas błędu ponieważ czyn ten może być zakwalifikowany jako wykroczenie skarbowe lub przestępstwo skarbowe. W zależności od kwalifikacja zmienia się okres przedawnienia oraz grożące kary. Przestępstwo skarbowe, które dotyczy nierzetelnego prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów przedawnia się po upływie 5 lat od momentu popełnienia takiego przestępstwa. W przypadku wykroczeń okres ten wynosi rok. Należy jednak pamiętać, że okresy te zostają przedłużone jeśli zostanie wszczęte postępowanie. Aby uniknąć takich problemów pamiętajmy aby prowadzić nasze podatkowe księgi przychodów i rozchodów rzetelnie i zgodnie z wytycznymi. W ostateczności lepiej nawet zapłacić za prowadzenie księgi przez wyspecjalizowana firmę niż zostać skazanym wyrokiem.

Przed rozpoczęciem działalności musimy przeanalizować kwestie opłacalności firmy. Taka analiza powinna polegać na oszacowaniu kosztów, które będziemy ponosić oraz przychodów, które będziemy osiągać. Zanim przystąpimy do takiej analizy warto podjąć decyzję na jaką formę działalności się decydujemy. Mamy kilka opcji np.:
- samodzielna działalność gospodarcza – w tym wypadku możemy się rozliczać wg. skali podatkowej, podatku liniowego, stosować ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (w niektórych rodzajach działalności), wg karty podatkowej,
- spółka cywilna – formy rozliczania się z podatkiem to skala podatkowa oraz podatek liniowy ponadto jeśli wspólnicy rozliczają się używając księgi przychodów i rozchodów mogą oni zmienić opodatkowanie na ryczałt bądź kartę podatkową,
- spółka jawna – możliwości opodatkowania to na zasadach ogólnych (skala podatkowa), podatek liniowy, księga przychodów i rozchodów bądź też prowadzenie pełnej księgowości, ryczałt ewidencjonowany,
- spółka z ograniczoną odpowiedzialnością – możliwości opodatkowania to opodatkowanie na zasadach ogólnych lub podatek od dochodu spółki.
Wybranie odpowiedniej formy naszej działalności skutkuje w przyszłości zarówno przywilejami jak i obowiązkami, które będzie mieli my lub też ewentualni członkowie spółki- należy zawsze pamiętać, że w przypadku samodzielnej działalności gospodarczej jesteśmy w pojedynkę odpowiedzialni finansowo za firmę natomiast w przypadku spółek odpowiedzialność rozkłada się po równo na członków spółki.

Niedawno Trybunał Konstytucyjny zawyrokował iż przepis Ordynacji podatkowej, który mówi o tym iż bezterminowe ściganie podatnika za zaległy podatek jest całkowicie zgodny z konstytucją- mimo tego że z zasady takie długi ulegają przedawnieniu po okresie pięciu lat. Na czym polega więc ta decyzja? Otóż chodzi o przypadek gdy rozpoczęta została egzekucja długu (np.  zajęcie pensji)- wtedy termin przedawnienia rozpoczyna się od nowa. W efekcie może to doprowadzić do sytuacji gdy co pięć lat będzie wprowadzany nowy środek egzekucyjny a przedawnienie nigdy nie dojdzie do skutku. Wydawać by się mogło, że nie będzie dochodziło do takich sytuacji jednakże mogę one wynikać same- przykładem niech będzie czteroletni dług danego podatnika, po czterech latach zostaje zajęta pensja zatem termin przedawnienia ulega ponownemu rozpoczęciu, następnie po kolejnych czterech latach podatnik przechodzi na emeryturę po czym zostaje zajęte i to świadczenie- efektem tego egzekucja trwa już 12 lat i nadal nie jest przedawniona. Trybunał uzasadnił swoją decyzję stwierdzenie iż w praktyce takie sytuacje nie będą miały miejsca gdyż pracownicy urzędów skarbowych działają w sposób mający na celu jak najszybsze wyegzekwowanie długu- są nawet za to specjalnie premiowani. Ciekawe w takim razie czy za skuteczne wyegzekwowanie również należą im się premie? Trybunał zaznaczył, że jest świadomy mogących wystąpić sytuacji krytycznych, w których przedawnienie nie będzie występowało przez wiele lat i stwierdził również, że potrzebne jest doprecyzowanie tych przepisów.