Posts Tagged ‘koszty’

Niedawna zmiana w prawie dotycząca ustawy o VAT w artykule 43 wprowadziła możliwość zwalniania od płacenia podatku od towarów oraz usług świadczonych dla opieki medycznej, służących ratowaniu, poprawie, przywracaniu zdrowia oraz profilaktyce (chodzi o te towary i usługi, które są świadczone na rzecz zakładów opieki zdrowotnej na terenie takich placówek). Zostało również dookreślone, że zwolnienie dotyczy również czynności wykonywanych na rzecz pacjentów. Zatem wprowadzona zmiana określa, iż zwolnieniu takiemu podlegają również usługi medyczne wymienione w art.18d ust 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 roku o zakładach opieki zdrowotnej jak i usługi psychologa, lekarza oraz dentysty, pielęgniarki położnej.
Zwolnienia zostały również rozszerzone w zakresie usług dotyczących pomocy społecznej oraz usług określonych w przepisach dot. przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie.
Zatem zakres usług podlegających zwolnieniu został znacznie rozszerzony wraz z nowelizacją ustawy o VAT- dzięki temu więcej podatników będzie mogło skorzystać ze zwolnień. Ma to na celu zwiększenie opłacalności usług oraz dostarczania towarów dla jednostek takich jak zakłady opieki medycznej oraz zmniejszenie kosztów takich zakładów co powinno skutkować ich większa opłacalnością a co za tym idzie większym szansom utrzymania się danej jednostki.
Nie tylko przedsiębiorcy świadczący usługi itp. dla jednostek wymienionych wyżej mają możliwość korzystania ze zwolnień- dla usług restauratorskich, konserwatorskich, części usług wykonywanych przez instytucje zaliczane do gospodarki budżetowej oraz przy dostawach części wyrobów medycznych również zasadne jest stosowanie zwolnień (mają one jednak charakter przejściowy).

Również w zakresie stosowania zerowej stawki podatku nastąpiły zmiany (wprowadzenie w życie zmian miało miejsce z pierwszym dniem kwietnia 2011 roku). Chodzi tu o rozszerzenie zerowej stawki VAT na niektóre towary i usługi związane z transportem lotniczym. Dokładnie zmiana dotyczy dostawy środków transportu, wyposażenia pokładowego dla przewoźników, którzy dokonują głównie przewozów międzynarodowych oraz części zamiennych (również import tych towarów przez wymienionych przewoźników). Wcześniej obowiązujące prawo przewidywało rozróżnienie w zależności od masy danego środka transportu itd.
Jako że ustawa wymienia „przewoźnika wykonującego głównie przewozy międzynarodowe” potrzebna była również konkretna definicja takiego przewoźnika i znalazła się ona w ustawie. Za takich przewoźników uznani mogą być, którzy wykażą przewagę w wysokości przynajmniej 60% w każdej z trzech kategorii- mianowicie: dokonanych lotów w transporcie międzynarodowym, przychodach z działalności w transporcie międzynarodowym, ilości pasażerów oraz towarów lub przesyłek w transporcie międzynarodowym. Dodatkowo za takich przewoźników mogą zostać uznani również ci którzy nie posiadają siedziby w Polsce i zostali na terenie swojego kraju uznani za przewoźników należących do tej kategorii. Lista takich przewoźników jest ogłaszana raz w roku przez Prezes Urzędu Lotnictwa Cywilnego. Ponadto należy nadmienić, że aby można było zastosować stawkę 0 % konieczne jest spełnienie przez przewoźnika również innych wymagań określonych przez odrębne przepisy.

Przed światowym spowolnieniem gospodarczym sytuacja na polskim rynku pracy nie była najgorsza- pracę można było znaleźć i było jej coraz więcej, ponadto znajdowali się klienci chętnie wydawać pieniądze dzięki czemu firmy również miały całkiem dobrze. Krach gospodarczy spowodował lawinę- firmy miały mniej zamówień, część z nich zbankrutowała, masowo zwalniano pracowników, wiele z nich uciekało do innych krajów lecz tam też sytuacja nie była różowa gdyż kryzys dotknął wiele krajów w mniej lub bardziej widoczny sposób. W tej chwili sytuacja  ponownie ulega odwróceniu- na polskich pracowników został otwarty niemiecki rynek, który jest w „potrzebie”. Warto wspomnieć, że nawet średnio wykwalifikowany niemiecki pracownik otrzymuje równowartość dwóch do dwóch i pół minimalnych pensji w Polsce. Oczywiście inne są koszty utrzymania się w Niemczech ale nie jest to jakaś kosmiczna różnica- część towarów jest nawet tańsza. Skutkuje to pewnym odpływem siły roboczej (tej lepiej wyszkolonej) i zmartwieniem polskich pracodawców. Jest tylko jedna spora przeszkoda dla polskich pracowników w Niemczech- język. Osoba wykształcona i z doświadczeniem a także znająca dobrze język niemiecki jest bardzo ceniona w Niemczech. Taki człowiek zarabiając w Polsce średnią krajową czyli ok. 3 000 złotych (przy czym dużą częścią jest tu premia- czasami ulegająca zmianie, nadgodziny oraz inne)  jest w stanie zarabiać tam 3 000 euro (stale). Różnica jest spora.

Po co, generalnie, prowadzi się księgowość (rachunkowość) w firmie? Wbrew pozorom nie jest to jedynie forma dokumentacji potrzebna organom kontrolującym aby sprawdzić naszą działalność pod kątem niepłacenia podatków itd. Otóż rachunkowość w firmie spełnia funkcję porządkową, analityczną i inne- w niemalże każdej firmie istnieje potrzeba sprawdzenia dochodowości biznesu, kosztów faktycznych oraz wielu innych wartości. Dlatego też ważne jest aby księgowość była prowadzona rzetelnie i bez pomyłek- nie tylko na wypadek kontroli. Niestaranność w prowadzeniu rachunkowości może spowodować znaczne straty wynikające, nie tylko, z kar którymi może nas obciążyć organ kontrolujący. Co robić aby utrzymać swoją rachunkowość w dobrym stanie? Jeśli nie chcemy oddelegowywać pracownika do tych czynności lub sami nie mamy na to czasu możemy zawsze wynająć firmę outsourcingową- czyli zewnętrzną firmę, która zajmie się naszymi wewnętrznymi sprawami. Biura rachunkowe chętnie poprowadzą naszą dokumentację księgową za opłatą zależną od wielkości firmy oraz ilości dokumentów, które powstają podczas procesów gospodarczych zachodzących w naszym przedsiębiorstwie.
Generalnie podczas księgowania często może pojawiać się pytanie- czy to można odliczyć od podatku? Osoba z doświadczeniem będzie wiedziała co zwykle kwestionuje fiskus, ktoś nowy może mieć problem ale też nie stoi to na przeszkodzie żeby samemu prowadzić księgowość. Pamiętajmy zatem, że odliczyć można zakupy, które stanowią koszt uzyskania przychodu- niektóre rzeczy jest ciężko udowodnić a niektóre łatwiej.

Niektóre podmioty gospodarcze, które są wymieniane na tej stronie posiadają ustawowy obowiązek prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Należą do nich osoby opodatkowane na zasadach ogólnych (w przeciwieństwie do ryczałtu i karty podatkowej)- osoby fizyczne oraz spółki cywilne osób fizycznych, spółki partnerskie, spółki jawne osób fizycznych. Wymusza to na nich rozporządzenie Ministerstwa Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (jeśli chodzi o regulacje dotyczące sposobów prowadzenia księgi) oraz ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeśli chodzi o podmioty takie jak spółki cywilne i jawne osób prawnych to nie mogą one prowadzić podatkowej księgi przychodów i rozchodów- zamiast tego zobowiązane są do prowadzenia ksiąg rachunkowych (warto pamiętać, że księga przychodów i rozchodów nie jest księgą rachunkową a księgą podatkową). Prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów możemy dopóki prawo nas nie obliguje do prowadzenia księgi rachunkowej czyli jeśli w poprzednim roku podatkowym przychód netto wyniósł równowartość lub też przekroczył 800 tysięcy euro(kurs użyty do przeliczenia należy to średni kurs z 30 września roku poprzedzającego rok podatkowy)- księgę rachunkową należy rozpocząć od następnego roku. Również przedsiębiorcy, którzy nie posiadają obowiązku prowadzenia księgi rachunkowej mogą ją prowadzić zamiast podatkowej księgi przychodów i rozchodów jednakże o swojej decyzji muszą zawiadomić odpowiedni urząd skarbowy właściwy dla siedzib firmy.

Jeśli prowadzimy przedsiębiorstwo korzystające z księgowości uproszczonej to oznacza to, że jesteśmy zobowiązani do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (wyjątek stanowią tutaj osoby, które dokonują likwidacji działalności, wykonują zawód adwokacki w zespole adwokackim, dokonują transportu osób bądź towarów w taborze konnym oraz opłacają podatek dochodowy zryczałtowany). Księga taka musi być prowadzona przede wszystkim w sposób rzetelny, w języku polskim (ponadto wszelkie obce waluty muszą przeliczone wg obowiązujących przepisów na złotówki), z zachowaniem terminowości ewidencjonowania wpisów oraz bez błędu obliczeniowych z zachowaniem odpowiedniej czytelności (nie wolno używać żadnego rodzaju korektorów itp.).
Co zawiera księga przychodów i rozchodów? Jest to siedemnaście kolumn podzielonych umownie na trzy główne- kontrahent, przychód, wydatek(koszt). Poniżej opiszę każdą kolumnę:
1 to kolumna liczby porządkowej,
2 to data,
3 – numer dowodu księgowego,
4 oraz 5 dane identyfikacyjne określonego kontrahenta,
6 opis wykonanej czynności gospodarczej,
7,8 i 9 to kolumny przychodu- odpowiednio: wartość sprzedaży, przychody pozostałe nie związane bezpośrednio z działalnością, 9 to suma kolumn 7 i 8,
10 – zakup materiał i towarów wg ceny zakupu
11 – koszty uboczne,
12 do 15 to kolumny wydatków, 12 to koszty reprezentacji oraz reklamy w limicie (limit ustawowo regulowany- nie może przekroczyć 0,25% rocznego przychodu), 13 to wynagrodzenia, 14 to pozostałe wydatki, 15 jest sumą poprzednich kolumn,
16 – inne sprawy gospodarcze,
17 – uwagi.

Przed rozpoczęciem działalności musimy przeanalizować kwestie opłacalności firmy. Taka analiza powinna polegać na oszacowaniu kosztów, które będziemy ponosić oraz przychodów, które będziemy osiągać. Zanim przystąpimy do takiej analizy warto podjąć decyzję na jaką formę działalności się decydujemy. Mamy kilka opcji np.:
- samodzielna działalność gospodarcza – w tym wypadku możemy się rozliczać wg. skali podatkowej, podatku liniowego, stosować ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (w niektórych rodzajach działalności), wg karty podatkowej,
- spółka cywilna – formy rozliczania się z podatkiem to skala podatkowa oraz podatek liniowy ponadto jeśli wspólnicy rozliczają się używając księgi przychodów i rozchodów mogą oni zmienić opodatkowanie na ryczałt bądź kartę podatkową,
- spółka jawna – możliwości opodatkowania to na zasadach ogólnych (skala podatkowa), podatek liniowy, księga przychodów i rozchodów bądź też prowadzenie pełnej księgowości, ryczałt ewidencjonowany,
- spółka z ograniczoną odpowiedzialnością – możliwości opodatkowania to opodatkowanie na zasadach ogólnych lub podatek od dochodu spółki.
Wybranie odpowiedniej formy naszej działalności skutkuje w przyszłości zarówno przywilejami jak i obowiązkami, które będzie mieli my lub też ewentualni członkowie spółki- należy zawsze pamiętać, że w przypadku samodzielnej działalności gospodarczej jesteśmy w pojedynkę odpowiedzialni finansowo za firmę natomiast w przypadku spółek odpowiedzialność rozkłada się po równo na członków spółki.

Ustawa zobowiązuje przedsiębiorców do prowadzenia określonej oddzielnymi przepisami ewidencji środków trwałych- pamiętajmy, że za środek trwały można uznać wszystkie urządzenia oraz nieruchomości, których przewidywany okres użyteczności przekracza rok. Pamiętajmy, że aby zostały wypełnione przesłanki pozwalające na dokonanie wpisu do ewidencji środków trwałych wartość pierwotna dane środka musi wynosić więcej niż 3500 złotych oraz przewidywany okres użyteczności przekracza rok. Środek taki musi również być uznany za całościowy i kompletny, zdatny do użytku oraz zakupiony z przeznaczeniem na potrzeby danej jednostki oraz musi być własnością (bądź współwłasnością) danego płatnika.
Pamiętajmy również, że za wartość początkową (pierwotną) uznać należy cenę dane zakupu oraz koszty, które ponieśliśmy w celu pozyskania tego środka czyli doliczyć należy również koszt transportu, załadunku oraz rozładunku, ewentualnego montażu, uruchomienia, dostosowania, opłat urzędowych, odsetek i prowizji (zmniejszonych jednak o podatek należny).
Jeśli dany środek trwały zostały wytworzony przez nasze przedsiębiorstwo to za wartość początkową należy uznać koszty takie jak wynagrodzenia, materiały, usługi zewnętrzne oraz inne za wyjątkiem pracy samego przedsiębiorcy oraz jego najbliższej rodziny (również nie należy doliczać wydatków zarządu).
Jeśli mamy doczynienia ze środkiem trwałym, którego wartość jest niższa od 3500 zł ale większa niż 1500 zł to należy taki środek wpisać do ewidencji wyposażenia.

Czego dotyczy amortyzacja kosztów w przedsiębiorstwie? Do kosztów nie można bezpośrednio wliczyć wszystkich zakupów lub tworzenia we własnym zakresie środków trwałych, których wartość przekracza 3500 złotych. Co może być uznane za środek trwały? Są to maszyny, urządzenia oraz środki transportu, budowle i lokale, które stanowią odrębną własność oraz pozostałe przedmioty, których przewidywany okres używania wynosi więcej niż rok. Należy pamiętać aby środki trwałe ujmować w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych oraz prawnych. Jeżeli wartość pierwotna takiego środka nie przekracza 3500 zł to koszt takiego środka trwałego może być zaliczony jednokrotnie do kosztów uzyskania przychodów (po tym zabiegu nie powinien być ujmowany więcej w ewidencji).
Co uważane jest za cenę początkową danego środka trwałego? Jest to po prostu cena za jaką nasze przedsiębiorstwo nabyło dany produkt przy czym doliczana do właściwej ceny towaru jest również kwota związana z przekazaniem danego towaru np. transport, ubezpieczenie, zamontowanie, opłaty skarbowe etc. Jeśli importujemy dany produkt to cena nabycia musi być zmniejszona o podatek akcyzowy od importu składników majątku oraz cło (za wyjątkiem przypadków opisanych w odrębnych przepisach).
Na czym zatem polega amortyzacja? Jest to pewien sposób rozłożenia rozliczenia kosztu danego środka trwałego na raty- chodzi o odpisy amortyzacyjne wprowadzone przez ustawodawcę. Odpisy te uwzględniają również stopniową utratę wartości środka trwałego na skutek zużycia.